Akdeniz Sağlık

Şubat Pamukkale Mali Süreç Eğitim Notları
www.idkk.gov.tr
26 ŞUBAT 2009
Ahmet BAŞPINAR
İç Denetim Merkezi
Uyumlaştırma Dairesi
Daire Başkanı
SUNUM PLANI
? Denetimin Tarihçesi
? İç Denetimle İlgili Uluslararası Kuruluşlar
? Türkiye’de Mevcut Denetim Yapısı
? Denetimde Değişim
? Yeni Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Sistemi
? Yeni Yapıda İç Denetimin Rolü ve Önemi
? İç Denetimin Tanımı, Unsurları ve Süreci
? İç Denetim Adına Gerçekleştirilen Faaliyetler
? Değerlendirme ve Sonuç
GENEL OLARAK DENETİM
? Denetim kavramı Latince “audire” kelimesinden gelmekte olup
“işitmek, dikkatlice dinlemek” anlamına gelmektedir.
? Denetleme, bir işin doğru ve yöntemine uygun olarak yapılıp
yapılmadığını incelemek, murakabe etmek, teftiş etmek,
kontrol etmektir. (TDK Sözlüğü)
DENETİMİN İŞLEVİ
? Kaynakların etkili-ekonomik-verimli kullanılıp kullanılmadığını
test etmek
? Bilgilerin doğruluğu ve güvenilirliğini araştırmak,
? Faaliyetlerin hukuka uygunluğunu incelemek,
? Kurumla ilişki içinde bulunanlara, yetkili mercilere ve topluma
hesap verebilirliği sağlamaktır.
DENETİMİN TARİHÇESİ
? Meslek unvanı olarak denetçi (auditor) ilk defa 1289 yılında
İngiltere’de kullanılmıştır.
? Profesyonel denetçiliğin ilk örgütü 1581’de Venedik’te
kurulmuştur.
? 1850’li yıllarda, “İskoçya Fermanlı Muhasebeciler Enstitüsü”
tarafından modern muhasebe denetimi yazılı hale getirilmiştir.
? Yirminci yüzyılın ilk yarısından itibaren geniş ve karmaşık
yapıdaki şirketlerin ortaya çıkması ile denetim fonksiyonunun
gelişimi hızlanmıştır.
DENETİMLE İLGİLİ ULUSLARARASI KURULUŞLAR -1
IIA
(İç Denetçiler Enstitüsü)
? 1941 yılında New York’ta kurulmuştur.
? İç denetime ilişkin standart ve etik kurallar ve “en iyi
uygulama” örneklerinin belirlenmesi ve yaygınlaştırılması
konularında katkılarda bulunmaktadır.
DENETİMLE İLGİLİ ULUSLARARASI KURULUŞLAR -2
INTOSAI
(Uluslararası Yüksek Denetleme Kuruluşları Örgütü)
? Birleşmiş Milletlere ya da Birleşmiş Milletlerin uzmanlık
kuruluşlarına üye ülkelerin yüksek denetim kuruluşlarının üye
olduğu bir teşkilattır.
? 1953 yılında kurulmuştur.
? Türk Sayıştay’ı 1965 yılından bu yana INTOSAI üyesidir.
? Amacı; yüksek denetleme kurumları arasındaki ilişkileri
geliştirerek güçlendirmektir.
DENETİMLE İLGİLİ ULUSLARARASI KURULUŞLAR -3
ISACA
(Bilgi Sistemleri Denetimi ve Kontrolü Derneği)
? 1969’da Los Angeles’da kurulmuştur.
? 100’den fazla ülkede 35,000’den fazla üyeye sahiptir ve
yaklaşık 60 ülkede temsilcilikleri bulunmaktadır. Türkiye’de
temsilciliği henüz yoktur.
? Yayınladığı bilgi sistemleri denetimi ve bilgi sistemleri kontrolü
standartları tüm dünyadaki uygulayıcılar tarafından
benimsenmiştir.
DENETİMLE İLGİLİ ULUSLARARASI KURULUŞLAR -4
COSO
(The Committee of Sponsoring Organisations of the Treadway Commission)
? COSO, Mali raporlamanın;
? iş ahlakı,
? etkili iç kontroller ve
? kurumsal yönetim
aracılığıyla kalitesinin artırılmasını amaç edinmiş gönüllü
kuruluşların bir araya gelmesi ile 1985 yılında kurulmuştur.
? COSO Modeli iç kontrol sistemlerine ilişkin standartların temelini
oluşturmaktadır.
TÜRKİYE’DE DENETİM
TÜRK RKİYE YE’DEK DEKİ
DENET DENETİM
ORGANLARI ORGANLARI
Anayasa Gereğince
Faaliyet
Gösteren
Denetim Birimleri
Bakanlıklardaki
Denetim
Birimleri
Özerk Nitelikteki
Kuruluşların
Denetim Birimleri
TÜRKİYE’DEKİ DENETİM ORGANLARI -1
? Anayasa Gereğince Faaliyet Gösteren Denetim Organları
1. Cumhurbaşkanlığı Devlet Denetleme Kurulu
2. Sayıştay
3. Başbakanlık Yüksek Denetleme Kurulu
TÜRKİYE’DEKİ DENETİM ORGANLARI -2
? Bakanlık Denetim Birimleri
1. Başbakanlık Teftiş Kurulu
2. Maliye Bakanlığı Denetim Birimleri
3. Bakanlık ve Müsteşarlık Denetim Birimleri
TÜRKİYE’DEKİ DENETİM ORGANLARI -3
? Özerk Nitelikteki Kuruluşların Denetim Birimleri
1. Özerk kurumların denetim birimleri
- SPK denetim birimi
- BDDK denetim birimi
2. Özerk nitelikteki kuruluşların teftiş kurulları
- Mahalli İdareler Teftiş Kurulları
- Kamu İktisadi Teşebbüsleri Teftiş Kurulları
DENETİMDE DEĞİŞİM İHTİYACI
? AB Müktesebatının 32. başlığında 3 öğe bulunmaktadır:
? KİMK,
? Dış Denetim,
? AB fonlarının korunması.
? AB kurumları, aday ülkelerin uluslararası standartlar ile AB
en iyi uygulamalarını izlemeleri konusunda görüş birliğine
varmışlardır.
? KİMK sisteminin dört ilkesi:
? Yönetsel hesap verebilirlik,
? Mali yönetim ve kontrol
? Fonksiyonel olarak bağımsız bir İç Denetim
? KİMK sistemini koordine eden ve uyumlaştıran Merkezi
Uyumlaştırma Birimleri
DENETİMDE DEĞİŞİM
? 5018 sayılı Kanunla, her idarenin kendi iç denetçileri
tarafından iç denetime ve Sayıştay tarafından dış denetime
tabi tutulması esası getirilmiştir.
Günümüzde iç denetim;
? AB Komisyonu, IMF, Dünya Bankası, Birleşmiş Milletler,
NATO, OECD, Avrupa Merkez Bankası gibi uluslararası
kuruluşlar tarafından gerek uygulanan, gerekse üye ülkelere
referans olarak gösterilen bir denetim sistemidir.
YENİ KAMU MALİ YÖNETİMİ VE KONTROL
SİSTEMİ NELER GETİRİYOR?
? 5018 sayılı Kanunla;
? stratejik planlama,
? performans esaslı bütçeleme,
? iç kontrol ve
? iç denetim
gibi çağdaş mali yönetim ve kontrol uygulamaları sistemimize
dahil edilmiştir.
KİMK SİSTEMİNİN UNSURLARI
? Yönetim sorumluluğu ilkesi
? Mali yönetim ve kontrol
(ön mali kontrol-süreç kontrolü-harcama sonrası kontrol)
? Fonksiyonel olarak bağımsız iç denetim
? Merkezi Uyumlaştırma
- Mali Yönetim ve Kontrol
- İç Denetim
KİMK SİSTEMİ
Üst Yönetici
Strateji Geliştirme
Birimi İç Denetim
Birimi
Harcama
Birimi
Yönetim sorumluluğuna dayalı mali yönetim ve kontrol Fonksiyonel olarak bağımsız
iç denetim
Harcama
Birimi
Harcama
Birimi
Mali Yönetim ve Kontrol Merkezi Uyumlaştırma
(Maliye Bakanlığı- BÜMKO)
İç Denetim
Merkezi Uyumlaştırma
(Maliye Bakanlığı-İDKK)
Bakan
İç Kontrol
Gerçekleştirme
görevlisi
Gerçekleştirme
görevlisi
Gerçekleştirme
görevlisi
Muhasebe Birimi
Ön mali kontrol
19
5018 sayılı Kanunda Öngörülen
İç Denetimin İdari Yapısı
X Daire
Başkanı
Genel Sek
VALİ
(REKTÖR)
(BAŞKAN)
Bağlı
Birimler
İç
Denetçi
Y Daire
Başkanı
Müsteşar
Genel
Müdür
MALİYE
BAKANI
İl Müdürü
(Taşra)
Genel
Müdür
İç Denetim
Koordinasyon Kurulu
İç
Denetçi
KİMK ALANINDAKİ AKTÖRLER
? Bakan
? Üst Yönetici
? Harcama Yetkilileri
? Strateji Geliştirme Birimi
? Gerçekleştirme Görevlileri
? İç Denetçiler
AKTÖRLERİN KİMK SORUMLULUKLARI
? Üst Yöneticiler: sistemi kurmak, geliştirmek ve gözetmek
? Mali Hizmetler Birimi: sistemin kurulması, geliştirilmesi,
gözetilmesi çalışmalarını yürütmek, üst yöneticiye önerilerde
bulunmak ve ön mali kontrolü yapmak,
? Harcama Yetkilileri: harcama talimatı vermek, iç kontrol ve ön
mali kontrolü uygulamak ve süreç kontrolünü izlemek,
? Gerçekleştirme Görevlileri: harcama talimatı üzerine gideri
gerçekleştirmek ve süreç kontrolünü uygulamak,
? Muhasebe Yetkilileri: ödemelerde kontrol yapmak, muhasebe
kayıtlarını usulüne ve standartlara uygun bir şekilde tutmak,
muhasebe işlemleri ve raporların saydamlığını sağlamaktır.
? İç Denetçiler: İdarelerin risk yönetimi, yönetim ve kontrol
süreçlerinin etkinliğini değerlendirmek ve geliştirmek.
22
Performans Programı
•Öncelikler
•Performans hedefleri
•Faaliyet/projeler
•Kaynak ihtiyacı
•Performans Göstergeleri
Stratejik Plan
•Misyon
•Vizyon
•Stratejik amaçlar
•Stratejik hedefler
İdare Bütçesi
•Harcama birimleri
•Kaynak tahsisi
•Temel performans
göstergeleri
Faaliyet Raporu
•Faaliyet/proje sonuçları
•Performans hedef
ve gerçekleşmeleri
•Performans göstergeleri
hedef ve gerçekleşmeleri
•Sapma ve nedenleri
•Öneriler
Denetim ve
Değerlendirme
•İç ve Dış Denetim
UYGULAMA
TBMM/Yerel Meclis
•Hesapverme
sorumluluğu
5018 Sisteminin İşleyişi
İÇ DENETİM VE ÜST YÖNETİCİ
Üst yöneticiler,
? KİMK sisteminin kurulması, işleyişinin gözetilmesi ve
geliştirilmesinden sorumludur.
? Sorumluluklarının gereklerini harcama yetkilileri, malî
hizmetler birimi ve iç denetçiler aracılığıyla yerine getirirler.
? İdarelerinde iç denetim faaliyetinin oluşturulması ve
yürütülmesini sağlamakla yükümlüdürler.
? İç denetçileri atama
? İç denetim koordinatörünü görevlendirme
? Uygun çalışma ortamı sağlama
? Denetim plan ve programını onaylama
? İç denetim yönergesini onaylama
? İç denetim raporlarını gereğini takip etme
? İDKK ile iletişim kurma
İÇ DENETİM VE SGB
5018: SGB ler bir idari birim olarak iç denetime tabidir
5018 madde 60:
? …
? l) Ön mali kontrol faaliyetlerini yürütmek
? m) İç kontrol sisteminin kurulması, standartlarının uygulanması
ve geliştirilmesi konularında çalışmalar yapmak
? …
5018 madde 64:
? …
? İç denetçiler, raporlarını doğrudan üst yöneticiye sunar. Bu
raporlar üst yönetici tarafından değerlendirilmek suretiyle
gereği için ilgili birimler ile mali hizmetler birimine verilir…
5018 SAYILI KANUNDA İÇ DENETİM -1
? 5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanunu’nun
63,64,65,66 ve 67’inci maddelerinde;
? İç denetimin tanımı ve unsurları,
? İç denetçinin görevleri,
? İç denetçinin nitelikleri ve atanması,
? İç Denetim Koordinasyon Kurulu ve bu Kurulun görevleri
düzenlenmiştir.
5018 SAYILI KANUNDA İÇ DENETİM -2
5018 sayılı Kanunda iç denetim;
? Sertifikalı iç denetçiler tarafından,
? Genel kabul görmüş iç denetim standartlarına uygun olarak
gerçekleştirilen,
? İç denetim birimi tarafından hazırlanan ve üst yönetici
tarafından onaylanan risk odaklı denetim plan ve programlarına
göre yapılan,
? Fonksiyonel bağımsızlık ilkesine uygun olarak yürütülen,
? Mali ve mali olmayan tüm işlemleri kapsayan,
bir faaliyet olarak uluslararası tanımına da uygun bir şekilde
tanımlanmıştır.
27
İç Denetim Evreni ve Dışında Kalanlar
KAMU İDARELERİ OLARAK
İÇ DENETİM
Evreni
BİT
KİT
Düzenleyici ve
Denetleyici
Kurumlar
28
İç Denetçi Atanması
Daimi Süreç Geçici Süreç
İç Denetçi Adayı
Kurul
Sertifikalı İç Denetçi
İdare
İç Denetçi
Sınav
Eğitim
Sertifika
Sınavı
Başvuru
Başvuru
Atama
İç Denetçi Adayı
İdare
İç Denetçi
Başvuru
Atama
Kurul
İç Denetçi
Eğitimi
İç denetçi eğitimi talebi
Bilgi
•İç denetçi
atamasının
bildirimi
İÇ DENETİM KOORDİNASYON KURULU
5018 sayılı Kanun ile;
? İç denetime ilişkin standartları belirlemek ve denetim
rehberlerini hazırlamak,
? İç denetçilerin eğitim programlarını düzenlemek,
? İç denetçiler ile üst yöneticiler arasında görüş ayrılığı
bulunması halinde anlaşmazlığın giderilmesine yardımcı olmak,
? İdarelerin iç denetim raporlarını konsolide ederek yıllık rapor
halinde Maliye Bakanına sunmak ve kamuoyuna açıklamak,
? Kalite güvence ve geliştirme programı oluşturmak ve iç
denetim birimlerini bu kapsamda değerlendirmek,
? Kamu idarelerinin denetim birimleri ile işbirliğini sağlamak,
? Yolsuzluk veya usulsüzlüklerin ortadan kaldırılması için gerekli
önlemlerin alınması konusunda önerilerde bulunmak,
görevleri ile bağımsız ve tarafsız bir organ olarak hizmet vermek
üzere Bakanlıklararası bir organizasyon olan İç Denetim
Koordinasyon Kurulu kurulmuştur.
İÇ DENETİMİN TANIMI
“İç denetim, kurumun faaliyetlerine değer katmak ve bunları
geliştirmek amacıyla tasarlanmış bağımsız, nesnel güvence
sağlama ve danışmanlık faaliyetidir.
İç denetim; risk yönetimi, kontrol ve yönetim süreçlerinin
etkililiğini, sistematik ve disiplinli bir yaklaşımla değerlendirip
geliştirerek kurumun hedeflerine ulaşmasına yardımcı olur.”
(IIA)
İÇ DENETİM TANIMINDAKİ TEMEL
KAVRAMLAR -1
? Nesnel güvence sağlama:
? İdarenin risk yönetimi, iç kontrol sistemi ve işlem süreçlerinin
etkin bir şekilde işleyip işlemediğine;
? Faaliyetlerin etkili, ekonomik, verimli ve mevzuata uygun bir
şekilde gerçekleştirilip gerçekleştirilmediğine;
? Üretilen bilgilerin doğru ve tam olup olmadığına;
? Varlıklarının korunup korunmadığına
dair idare içine ve dışına makul bir güvencenin verilmesidir.
? Danışmanlık faaliyeti: İdarenin hedeflerini gerçekleştirmeye
yönelik faaliyetlerinin ve işlem süreçlerinin sistematik ve düzenli
bir biçimde değerlendirilmesi ve geliştirilmesine yönelik
önerilerde bulunulmasıdır.
İÇ DENETİM TANIMINDAKİ TEMEL
KAVRAMLAR -2
? Risk; Kurum hedeflerine ulaşılmasını olumsuz etkileyebilecek her
türlü durum veya olaydır.
? Risk Yönetimi; Kurum hedeflerine ulaşılmasını olumsuz
etkileyebilecek her türlü riskin;
- tanımlanması,
- gerçekleşme olasılığı ve olumsuz etkilerinin ölçülmesi ve,
- uygun kontrol yöntemleriyle azaltılmasını
içeren sistematik bir yönetim biçimidir.
RİSKİN NEDENLERİ
Kontrollerin
güvenilirliği Bilgi sisteminin
kalitesi
Sürecin
karmaşıklığı
Yöneticilerin
uygulamaları
RİSKİN SONUÇLARI
Verimsiz
kaynak kullanımı
Eksik
muhasebe bilgisi
2
1
3
Mevzuata
uygunsuz işlem
Yanlış muhasebe
uygulamaları
Hedeflere
ulaşılamaması
Varlıkların
korunmasındaki
yetersizlik
RİSKİN ÖZELLİĞİ
Kamuoyu
güveninin
azalması
Maddi hata
ve suistimaller
İÇ DENETİM TANIMINDAKİ TEMEL
KAVRAMLAR -3
? Risk Odaklı Denetim:
? Risk odaklı denetimde amaç, denetim kaynaklarının riskin en
yüksek olduğu alanlara yoğunlaşmasıdır
? Risk odaklı denetim
? Denetim kaynaklarının sınırsız olmadığı,
? Denetlenecek birim faaliyetlerinin farklı risklerle karşı
karşıya olduğu,
? Denetlenecek birim faaliyetlerinin göreceli olarak farklı önem
derecesine sahip olduğu,
varsayımlarına dayanır
İÇ DENETİMİN ODAKLANDIĞI UNSURLAR
? Kontrol süreçlerini değerlendirmek: İdarenin amaçlarına
ulaşmasını sağlayacak uygun bir iç kontrol yapısının oluşturulması
ve sürdürülmesi için değerlendirmeler yapmak ve önerilerde
bulunmak.
? Risk yönetim süreçlerini değerlendirmek: Risklerin belirlenmesi,
analiz edilmesi, sınıflandırılması ve gerekli önlemlerin alınması
konularında idarenin uygulama ve izleme kapasitesini
değerlendirmek ve önerilerde bulunmak.
? Yönetim süreçlerini değerlendirmek: Hesap verme
sorumluluğunu güçlendirmek amacıyla, idarenin kurumsal yapısı ve
yönetim süreçlerinin etkililiğini değerlendirmek ve önerilerde
bulunmak.
İÇ DENETİM TÜRLERİ -1
? Sistem denetimi: Denetlenen birimin faaliyetlerinin ve iç kontrol
sisteminin; organizasyon yapısına katkı sağlayıcı bir yaklaşımla
analiz edilmesi, eksikliklerinin tespit edilmesi, kalite ve
uygunluğunun araştırılması, kaynakların ve uygulanan yöntemlerin
yeterliliğinin ölçülmesi suretiyle incelenmesi ve
değerlendirilmesidir.
? Uygunluk denetimi: Kamu idarelerinin faaliyet ve işlemlerinin
ilgili kanun, tüzük, yönetmelik ve diğer mevzuata uygunluğunun
incelenmesidir.
? Mali denetim: Gelir, gider, varlık ve yükümlülüklere ilişkin hesap
ve işlemlerin doğruluğunun; mali sistem ve tabloların
güvenilirliğinin incelenmesi ve değerlendirilmesidir.
İÇ DENETİM TÜRLERİ -2
? Performans denetimi: Yönetimin bütün kademelerinde
gerçekleştirilen faaliyet ve işlemlerin planlanması, uygulanması ve
kontrolü aşamalarındaki etkililiğin, ekonomikliğin ve verimliliğin
incelenmesi ve değerlendirilmesidir.
? Bilgi teknolojisi denetimi: Denetlenen birimin elektronik bilgi
sistemlerinin sürekliliğinin ve güvenilirliğinin incelenmesi ve
değerlendirilmesidir.
İÇ DENETİM SÜRECİ
? PLANLAMA
• Denetim evreninin tanımlanması
• Denetim alanlarının belirlenmesi
• Risk kriterlerinin tanımlanması ve risklerin derecelendirilmesi
• Denetim alanlarının öncelik sırasına konulması
• Denetim kaynaklarının tahsis edilmesi
• Planın hazırlanması ve onaylanması
• İç denetim programının hazırlanması ve onaylanması
• Denetçi ve denetlenecek birimlere bildirim
? DENETİMİN YÜRÜTÜLMESİ
• Ön çalışma ve bireysel çalışma planı
» Çalışma kağıtları ve formlar
» Denetim amaçlarının belirlenmesi
» Bilgi toplama/ön araştırma
» Açılış toplantısı
» Potansiyel sorunlu alanların belirlenmesi (risk değerlendirmesi)
» Bireysel çalışma planının hazırlanması
• Saha çalışması
» Denetim testlerinin uygulanması
» Bulguların elde edilmesi ve önerilerin geliştirilmesi
» Bulguların denetlenen birimle paylaşılması
» Kapanış toplantısı
? RAPORLAMA
• Taslak denetim raporunun hazırlanması ve gönderilmesi
• Nihai denetim raporunun hazırlanması ve sunumu
? DENETİM SONUÇLARININ İZLENMESİ
• Denetim sonuçlarının izlenmesi
• Denetimin değerlendirilmesi
• Denetçinin değerlendirilmesi
İÇ DENETİM ADINA
GERÇEKLEŞTİRİLEN FAALİYETLER -1
? İç denetim Yönetmelikleri yayımlanmıştır:
? İDKK Çalışma Usul ve Esasları Hakkında Yönetmelik (Ekim
2005)
? İç Denetçi Adaylarının Seçimi, Eğitimi ve Sertifikasyonu
Hakkında Yönetmelik(Ekim 2005)
? İç Denetçilerin Çalışma Usul ve Esasları Hakkında Yönetmelik
(Temmuz 2006)
? İç denetçilere yapılacak “ek ödeme” için Kararname
yayımlanmıştır. (05.08.2006)
? 190 sayılı KHK kapsamındaki idarelerde iç denetçi
“kadrolarının” ihdası için Kararname yayımlanmıştır.
(06.08.2006)
? Mahalli İdarelerde iç denetçi “kadrolarının” ihdası için
Kararname yayımlanmıştır. (05.10.2006)
? İç Denetçi Atama Usulü Hakkında Tebliğler yayımlanmıştır.
(08.09.2006-30.12.2006)
İÇ DENETİM ADINA
GERÇEKLEŞTİRİLEN FAALİYETLER -2
? Mali yönetim ve kontrol sistemimizin uluslararası standartlar ve
AB normlarıyla uyumlaştırılması için Türk ve Fransız Maliye
Bakanlıkları arasında bir Eşleştirme Projesi gerçekleştirilmiştir.
(2005-2006)
? İç denetim için “Bilgisayar Destekli Denetim Araç ve
Teknikleri” (CAAT) yazılımı ihale edilmiş olup tamamlanmak
üzeredir. (Ocak 2006)
? Eşleştirme Projesi kapsamında 15 yararlanıcı idareye (250
katılımcı) birincil ve ikincil (ileri) düzey eğitim verilmiştir (2006)
? Eşleştirme Projesi kapsamında Pilot iç denetimler yapılmıştır.
? Üst yöneticilere yönelik bilgilendirme toplantıları yapılmıştır.
? İç denetçi eğitim programı hazırlanmış ve bu kapsamda 210
kamu idaresinden 802 iç denetçiye eğitim verilmiştir.
İÇ DENETİM ADINA
GERÇEKLEŞTİRİLEN FAALİYETLER -3
? Yönetmeliklerde yapılan değişikliklerle, yeni kurulan
üniversitelere ve daha önce iç denetçi kadrosu verilmemiş bazı
idarelere iç denetçi kadroları ihdas edilmiştir. (Aralık 2008)
? Yeni ihdas edilen iç denetçi kadrolarına atama yapılabilmesi
amacıyla, iç denetçi aday belirleme sınavı yapılması için
ÖSYM ile protokol yapılmıştır. Sınav 12 Temmuz 2009
tarihinde yapılacaktır. (Şubat 2009)
? Kurulmuş olan iç denetimin etkinliğinin ve atanmış olan iç
denetçilerin yetkinliğinin artırılması amacıyla Dünya Bankası
ile bir Proje başlatılmıştır. (Şubat 2009)
İÇ DENETİM ADINA
GERÇEKLEŞTİRİLEN FAALİYETLER -4
? Üst yöneticiler için iç kontrol ve iç denetim rehberi,
? İç denetim standartları,
? İç denetçi etik kuralları,
? İç denetim birim yönergesi,
? İç denetim raporlama standartları,
? İç denetçi sertifikası derecelendirme esas ve usulleri,
? İç denetçilerin ortak çalışma esas ve usulleri,
? İç denetim planı ve programı hazırlama rehberi,
? Risk değerleme rehberi,
? İç denetim strateji belgesi (2008-2010),
? İç denetim rehberi
? Kamu iç denetim terimleri sözlüğü
? Kamu iç denetçi sertifikasının iptaline ilişkin esas ve usuller
yayımlanmış
? İç denetim kalite güvence rehberi,
? İç denetçiler için IT denetimi rehberi
taslakları hazırlanmıştır.
ÖRNEK KİTAPÇIKLAR
DEĞERLENDİRME
? İç denetim tüm dünyada yaygın olarak uygulanan bir denetim
metodu ve yönetim aracıdır.
? İç denetim,
? yapılış usullerini belirleyen standartları,
? denetçilerin davranışlarını düzenleyen etik kuralları,
? geniş uygulama kapasitesi ve bilgi kaynağı ile,
ülkemizdeki denetim faaliyetlerini uluslararası standartlara
kavuşturacak bir uygulamadır.
SONUÇ
? İç denetim sisteminin başarıyla uygulanması halinde:
? 5018 sayılı kanunla getirilen yönetim sorumluluğu ilkesi hayata
geçirilecek,
? Üst yöneticilere güvence verilecek,
? Kurum faaliyetlerine değer katılacak,
? Kamuoyu ve ilgililere güvenilir bilgi aktarılmasına katkı
sağlanacak,
? Uluslararası standartlara uyum sağlanacak,
? Kamu idarelerinin faaliyetlerinin etkinlik ve verimliliğinin
artırılmasına olanak sağlanacaktır.
İÇ DENETİME İLİŞKİN İNTERNET
ADRESLERİ
? www.theiia.org
? www.tide.org.tr
? www.idkk.gov.tr
? www.bumko.gov.tr
? www.kidder.org.tr
? www.icdenetim.org
? www.denetimnet.net
İLGİNİZE TEŞEKKÜRLER